2022年度税务局关于增值税发票综合治理和风险管理工作调研的报告（完整文档）

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税务局关于增值税发票综合治理和风险管理工作调研的报告

市局货劳科：

根据市局工作要求，我局对我县的增值税发票综合治理和风险管理工作进行了梳理，现将有关情况汇报如下：

（一）加强增值税发票综合治理

1.体制机制层面。

我局目前发票管理情况是政策法规股管理增值税专用发票和增值税普通发票，征收管理股管理通用机打发票、定额发票、企业衔头发票等普通发票。增值税普通发票与通用机打发票具有“同质性”，应予以整合，各级税务机关从上到下没有专门的发票管理部门，不利于发票的管理和相关工作的开展。

2.法律法规层面

现行的《中华人民共和国发票管理办法》是1993年12月12日国务院发布的，我国经过十几年的市场经济建设，这个《发票管理办法》已越来越不适应新的经济形式和税收管理的需要，如强化发票领购、加大处罚力度、增值税专用发票的处理等方面的内容都应完善。

3.国家政策层面

自产免税农产品等免税产品开具的增值税普通发票，是否可以被下游企业进行进项税额抵扣，可以抵扣的范围，使用的农产品种类等相关政策，还不够完善，没有专门的公告等税收政策进项仔细的告知，存在政策方面的争议和不确定性，容易引发税收风险。

4.管理制度层面

主观原因上对普通发票的检查力度及重视程度不够，重专用发票的检查，轻普通发票的检查。发票审核不严敷衍了事，使纳税人有可乘之机，违法行为更加肆无忌惮，税收执法人员风险增强。

对普通发票缺乏有效的稽核手段，管理监控手段落后，近几年来，税务机关对增值税专用发票的管理采取了许多新的措施，研究制定了不少制度和办法，实施了金税工程和推行发票升级版工作。但对普通发票的管理措施还相对滞后，没有建立一套适用性的管理办法。仍使用原始的手工审核，手工操作就留下了人为的操作空间。面对大量的普通发票违法违章行为，只能处于鞭长莫及的被动局面。目前之所以存在大量的普通发票违法案件，归根求源是普通发票偷、逃税违法犯罪行为的法律规定不够严密，管理也欠规范，处罚相对力度较轻，不能真正触到纳税人的痛处。或碍于情面不予处罚、减轻处罚或以罚代刑。加之很多纳税人的纳税意识薄弱所致，依法纳税、诚信纳税在一部分纳税人头脑中没有真正形成，因此存在着“查出来损失不大，查不出我赚着”的思想，使得许多单位和个人都利用普通发票做文章，损害了税法的严肃性，从而给纳税人造成了利用普通发票偷逃税款的机会。

5.部门协作方面

目前面向社会的全国的增值税发票真伪查询网站以逐步统一，纳税人可以通过网站查询发票真伪等。但通用机打发票、定额发票每个省级税务机关的查询网站、查询方式、查询范围等全部不一致，为纳税人带来不便，同时也没有遵从纳税服务全部一个标准的承诺。同时税务机关内部，核心征管系统没有发票真伪查询的模块，各省级、甚至同一省内同一地州市的发票信息也无法进行查询，没有信息交换。面对纳税人拿到税务机关要求查询的发票，如果不是本县区范围内的，税务机关就无法直接进行查询，查询的渠道和纳税人一样，外网查询。不能快速的服务纳税人，满足纳税人需 当前隐藏内容免费查看求。

6.操作执行层面

是实行税控开票制度有欠缺。推广应用税控收款机是税务机关及时、准确掌握纳税人生产经营信息，强化税源监控，堵塞征管漏洞的重要手段，应着力在餐饮、服务、娱乐、房地产等行业，大力推广税控收款机，以发票控管税源。

同时，在发票检查环节，着重强化“两项措施”。一是稽查部门办案时，注重对发票的检查，以发现案件线索。要加大发票协查力度，坚持日常打假与重点稽查打假相结合，对发票举报线索，及时查处，对制、售假发票犯罪应严打重罚，保持高压态势。二是征收管理部门，应加强对发票违规违法的专项检查和重点整治。选择重点行业发票或重点区域开展专项检查，发现线索或疑点，及时排查、比对和整治。

（二）完善增值税发票风险工作机制

1.县级税务机关中，由于扁平化管理的要求，货物劳务税部门（政策法规部门）是风险应对团队成员，负责增值税发票风险分析和识别工作。县级风险任务可以由物劳务税部门（政策法规部门）进行发布，并推送给税务分局，税务分局分局长进行任务分配，由应对人员进行应对反馈。省局或总局推送的风险任务，由市局推送后我局征管或法规部门进行接收，再进行推送。有分局应对反馈。

2.影响增值税发票风险工作质效的因素。

县一级税务局部门是增值税发票风险应对的第一线，同时也是上级税务机关各部门风险承接应对的第一线。每年承接应对的各类税收风险较多，基层应接不暇，导致风险应对工作质效不高，建议增值税发票高风险任务有地州市一级的税务机关直接统一进行应对反馈，不再向县级税务机关推送。

3.风险任务应对质量和效率不高的原因

日常监管与政策宣传不到位，税收管理员应定期不定期深入企业，向企业宣传相关税收政策，重点督促企业健全和规范账务，正确计算增值税、企业所得税，严格按照发票管理办法开具发票。及时了解企业生产经营情况和财务核算情况，对发现企业存在的涉税风险及时提出整改意见和建议。基础征管质量的提高，才能使得日后风险发生后风险任务应对的质量和效率提高。

xx县税务局

7月23日