试论全面预算管理在现代石油企业成本控制中的实践

【摘要】石油行业是我国以及世界最重要的产业之一，由于现代石油企业普遍呈现高风险、高成本、高能耗以及高投入的特点，致使石油企业的成本控制相对困难。全面预算管理是一种非常有效的成本控制方法，通过将全面预算管理应用在石油企业成本控制中，能够从整体上增强石油企业对内外部环境变化的适应能力和抵抗宏观风险的防御能力。本文分析了全面预算管理的定义及其特点，探析了其在现代石油企业成本控制中的实践应用，以供参考。

【关键词】全面预算管理 成本控制 石油企业 实践应用 ERP

一、前言

当前石油企业是国民经济的支柱产业，具有风险程度高、运行成本高、能源消耗大、资金投入集中等特点。由于石油产品自身的特殊性，其成本控制和其他行业具有一定的差别。全面预算管理是自20世纪20年代在许多大型工商企业中得到广泛的应用，近年来我国许多的石油企业逐渐的开始应用全面预算管理方法进行成本控制，并通过实践应用取得了非常好的效果，对促进石油企业的快速、稳定发展具有非常重要的作用。

二、全面预算管理的定义及其特点

全面预算管理是指为实现企业的战略目标，对未来的经济活动及其相应的财务结果进行全面、充分的预测与筹划，同时在执行的过程中对整个过程进行监督和管理，通过对预算目标和实际完成情况进行对标分析，不断调整与完善，帮助管理者更有效的管理企业，促进企业发展战略的实施。

全面预算管理的特点主要包括以下几个方面：其一，全程性，全面预算管理的整个流程应该始终贯穿于企业的整个生产经营活动，预算管理不能仅仅停留在编制预算目标以及汇总平衡上，更重要的是通过执行、监控以及分析和调整预算的整个过程；其二，全额性，全面预算管理的预算金额包含了企业的各个方面，不仅仅包括财务预算工作，还包括了筹资预算、投资预算、业务预算等；其三，全员性，全面预算管理的整个过程需要全员参与，企业资源在各部门之间的科学配置与协调，预算目标需层层分解，建立全面全员的“效益与成本意识”。

三、全面预算管理在现代石油企业实践应用存在的主要问题

（一）全面预算管理的范围不够全面

一般只重视日常生产经营预算，对资金筹集和投资预算管理不够重视；再就是全员的参与性较差，特别是基层单位业务人员，对预算编制流程不熟悉，基本都是由财务人员一手完成预算编制工作。

（二）预算过程管理流程与企业生产经营管理流程脱节

各预算责任中心所有预算数据均有基层单位财务部门直接或间接提供，但财务人员对采购、销售等环节的营运预算掌握程度不够，控制力度有限，最终导致预算的责任落实不明确。

（三）预算的考核制度不完善，执行不到位

目前，一些石油企业虽然制定了预算考核机制，但往往仅限于财务指标，忽略其他非财务指标因素。预算考核奖励措施落实也不到位，被考核单位多强调客观意因素，回避主管问题，而考核主体对被考核单位实际情况熟悉程度不够，因此无法落实奖励激励措施。

四、全面预算管理在现代石油企业实践应用中对策与建议

（一）建立和完善全面预算管理体系

石油企业想要将全面预算管理应用在自身企业的成本控制中，应该创建完善的全面预算管理体系。石油企业的全面预算管理体系主要包括以下几个方面：其一，创建预算管理责任组织，预算管理责任组织将企业的组织结构作为前提，本着权责分明、经济、高校等原则来创建，责任中心不同具有不同的权责，各个权责中心的责任管理人应该是该中心的核心代表人；其二，创建预算管理办公室，预算管理办公室的主要职责包括以下几个方面：拟定以及修订预算管理制度、规定以及政策等相关文件；对全面预算管理项目进行全过程监督和指导；协调各个预算责任主体之间的矛盾；对全面预算进行汇总分析；其三，创建预算管理委员会，预算管理委员会的全员应该始终坚持效率性原则、全面代表性原则以及权威性原则等，实现对企业全面预算的管理，预算管理委员会的主要职责：创建企业的年度预算目标；拟定全面预算管理范围，对责任中心进行划分；对年度预算管理方案进行分解与落实；拟定相关预算管理的制度、规定以及政策等相关文件；认真的研究和分析定期预算报告，并提出相应的改善意见和建议；负责预算仲裁以及预算调整。

（二）提高全体员工的参与程度

全面预算管理是一个涉及到企业的所有方面，其管理的范围应该包括企业的各个部门以及所有人员。因此，石油企业在预算管理的过程中，企业的员工都应该参与进来，每一个员工都应该有积极、主动的参与到企业全面预算管理的义务和责任。此外，在全面预算管理的过程中，应该考虑到如何更好的激发员工的能到性、主动性以及积极性，通过动员石油企业所有员工的积极性，对保证石油企业的全面预算管理目标具有积极的推动作用。因此，石油企业在制定全面预算管理目标的过程中，应该考虑到所有员工的参与度，让企业的预算管理目标和员工的个人目标相契合，增加员工的积极性，促使石油企业的全面预算管理目标能够更有效的实现。

（三）明确预算编制原则

石油企业在编制全面预算的过程中，应该坚持“自下而上、自上而下、上下结合”的原则。通过对全面预算管理应该进行全面、反复的研究和审议，根据石油企业自身的实际状况，制定和石油企业管理和经营的相关指标，保证预算管理指标切实可行。此外，在制定全面预算管理指标的过程中，还应该考虑到企业的未来发展趋势，保证所有的预算指标具有超前性，避免出现短期的行为出现，同时对于长期政治环境、经济环境等对企业可能产生的影响，通过科学的预测，保证石油企业的战略目标更加有效和明确。

（四）加强成本习性分析和成本控制机制

我国的石油企业都面对着非常大的成本压力，为了强化企业内部成本控制，应该有效的克服石油企业传统成本预算管理中存在的问题，因此应该创建完善的基于成本分析的具有弹性的成本分析和预算机制。以成本分析为前提的弹性预算分析方法，应该通过对石油企业的成本支出、管理状况、生产、设备以及资产等的调查和分析，及时的发现生产运行、设备运营以及成本支出资产等考核指标，然后根据生产的实际过程，针对不同的生产要素创建生产指标和设备运营、资产和成本投入的一种函数关系，为石油企业的成本控制编制具有弹性的成本预算。

（五）创建全过程的动态监控机制

当石油企业编制了相应的全面预算管理制度之后，还应该创建完善的监督和管理机制，这样才能够保证预算管理制度能够良好的贯彻和落实。因此，石油企业应该创建全过程的动态监控机制，该机制主要是针对成本发生过程进行运作，通过创建成本差异反馈、实时地精细核算、成本预警等控制手段对成本发生过程进行有目的、有计划的干预，通过遵循分部门、分系统控制相结合的原则，将石油企业经营全面成本按照石油生产的相关专业进行划分，并创建相应的成本控制中心，然后采取相应的措施和手段，监督和控制成本预算的整个过程，同时，在进行成本动态监督管理的过程中，还应该实现财务部门控制盒生产业务部门控制相结合。

（六）探索建立基于ERP环境下的全面预算管理

传统的全面管理因实施动态数据较难取得且涉及部门人员较为复杂，实践操作中存在一定难度。目前，国内大型石油企业均采用ERP进行企业资源整合管理，探索建立基于ERP环境下石油企业全面预算管理，可有效解决以上问题，实现全面预算管理与ERP系统的相互融合，充分利用ERP系统集成数据资源的优势为预算管理提供决策支撑。

五、结束语

总而言之，通过将全面预算管理应用在现代石油企业的成本控制中，能够帮助石油企业有效的控制成本，特别是探索建立石油企业基于ERP环境下的全面预算管理，用更低的成本获得更高的产出，进而促进现代石油企业能够更加健康、稳定、可持续的发展。

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