加强内部控制确保铁路财务安全

【摘要】现阶段，我国铁路事业飞速发展，尤其是随着铁路部门的市场化改革开始推行以来，铁路企业面临全新的发展机遇和挑战。企业只有通过深化内部控制的有效性不断提升内部竞争力的基础上才能从容的应对未来的市场挑战。因此做好企业财务管理的内部控制对于企业的发展来说变得更加重要。

【关键词】铁路 财务安全 内部控制 问题 措施

一、财务管理内部控制的基本概念与原则

《企业内部控制基本规范》阐述的内部控制是：由企业懂事会、监事会、经理层和全体员工实施，旨在实现控制目标及实施的过程。内部控制体系是一种动态过程，它既包括该制度的建立和更新，更强调对各项内部控制的实施、沟通和监督。同时，我国还对大型企业的内部控制体制做了相关规定，企业的内部控制是指企业的董事会、经理层、监事会以及所有工作人员四方的共同参与下实现的对企业运作和发展的控制和监督。这种定义和规定较好的体现了企业的性质，也比较完善的实现了企业全体职工的权益，对于保证企业健康稳定运行提供了基本的制度保障。这种企业内部控制结构对企业的经营与管理都能起到一定的强化作用。增强内部控制的效果首先应当确保企业自身进行合法的管理经营，为保障企业资产的安全提供一个更加可靠的制度保障。企业的财务报表应当确保真实详细，能够比较客观的反映企业当前的财务现状，为决策层制定更加有利于企业发展的重大战略决策提供客观真实的财务数据。

企业内部控制的实现需要一套比较完善的制度体系作为保障，但是任何制度体系都不是一成不变的，当市场环境发生变化，或者竞争对手的制度体系更加完善时，企业为保证自身的竞争优势还需要对内部控制体系进行不断的调整和优化，保证企业处在一个不断变化、发展的过程当中。其次就是将内部控制制度与企业的具体实际情况之间的结合。企业应当对自身的制度保持一定的自我审查，通过健全的监督与管理制度及时发现企业运转中存在的问题，争取在第一时间内解决这些问题。

财务管理内部控制的六大原则主要包括：①全面性原则；②重要性原则；③制衡性原则；④适应性原则；⑤成本效益原则；⑥可实施原则。内部控制目标从最初确保实物资产安全到通过经营效率及财务报告信息的可靠性，再到保证法律法规的规范性，这一过程体现出企业财务管理风险控制的特点。

二、铁路运输企业内部控制存在的主要问题

（一）铁路运输企业内部治理结构不完善

铁路运输企业组织结构设置头重脚轻、层次过多、信息传输渠道不畅通，基层的信息需要经过多流程才能传送到管理层，这个过程严重影响了信息及时准确的传递以及决策的制定和传达。公司治理结构不完善，导致铁路运输企业存在较为严重的团体操纵现象，企业会计监管有可能随着企业经营者的意志而改变，对会计信息质量产生负面影响。

（二）职工内部控制意识淡薄

内部控制要求全员参与企业的全过程控制管理，并非仅为管理部门的责任，作为企业员工，也应该积极参与进来。若职工没有较强的内部控制意识，对于企业，在内部控制管理的工作上难度相对增加，很大程度削弱了企业财务内部控制的程度。

（三）控制方法落后，导致成本支出增加

铁路运输企业重视安全管理，对进入铁路的产品配件实行准入制管理，这虽然对确保设备质量以及促进铁路安全起到一定作用，但可能造成成本支出增加。准入产品一旦进入，随意提高价格，就会扰乱市场价格秩序，造成市场混乱，使得售后服务工作大打折扣，造成运输成本剧增。

（四）内部审计的监督力度不够

首先，在内部审计的职能上，内部审计人员将大部分精力投入在财务数据管理上，审计对象也主要是会计报表、账薄、凭证及相关资料，主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。其次，铁路运输企业内部审计人员的素质参差不齐。铁路运输企业作为一个机构庞大的组织体系，内部审计人员数量众多，部分内部审计人员忽视业务学习，导致在对客观经济活动中的一些不确定性因素进行估计、判断时，审计的结果容易产生偏差，进而影响内部审计的监督。

三、加强铁路运输企业内部控制的有关措施

（一）加强铁路运输企业公司治理，完善企业内部控制环境

一个完整的公司治理结构是会计信息具有真实性、相关性和可比性等数据质量的制度保证。完善铁路运输企业公司治理结构，需创造条件，让其他投资者参与铁路经营发展，这能够在一定程度上治理铁路运输企业会计信息质量不高的现状，实现公司治理与会计信息质量之间相互提高的良性循环。

（二）完善铁路财会信息系统的内部控制

铁路财会信息系统是会计信息形成的重要保障，其内部控制水平的高低，直接影响着会计信息质量。因此，在这个不容忽视的环节里，应从以下几个方面完善财会信息系统的内部控制：一是加强铁路财会信息系统功能建设；二是建立健全财会信息化管理制度；三是日常检查及审计应将财会信息化作为重点内容。

（三）明确规定个人的岗位职责

企业要想通过内部控制体系实现有效的监督与管理，就需要进行内部组织机构的调整与完善，这样才能确保经济活动的顺利进行。在企业活动中，一项工作需要各部门的分工合作才能完成，企业需要对每个人的工作岗位进行合理的分配及规定，在彼此合作的基础上加强相互的监督与制约。

（四）定期对企业资产进行清点与盘查

在内部核查过程中明确规定相关负责人对企业资产及账目的职责要求，内部控制体系又进一步要求负责人对企业资产分别进行局部的整理和整体的清点与盘查，以确保账目的准确性，同时也便于及时发现问题并予以纠正，避免后期内部控制在财务盘查中的困难。

（五）进行企业资产的详细记录与整理

财务管理的内部控制首先需要摸清企业资产状况，只有在了解基础状况的前提下才能更好的对企业的钱财，物品以及账目的管理进行科学的管理，进而才能更加明确的进行保管分配以及职责分工。这对于保证企业的资产安全与稳定发挥着十分重要的作用。各岗位人员不得随意变动自身的职责权限。另外，银行票据签发也是财务管理内部控制中的一项重要内容，票据签发与票据印鉴这两项工作虽然在形式上比较相近，但是性质完全不同，他们分别代表着财务管理内部控制的两个重要环节。因此这两项工作也应当分别设置不同的岗位和人员。总之企业资产管理是财务管理中的一项重要内容，要在不断增强企业自身内部控制体系的完善程度的基础上加强企业对内部事务的管理与控制。

四、结语

作为衡量现代企业管理水平的重要标志，内部控制制度的建设需要不断前进和发展。现阶段，我国的科学技术水平正处于迅猛上升阶段，对于铁路运输企业来说，提高企业内部控制体系的完善力度，进一步加强管理机构的相互依托与扶持，能够更好地提升铁路管理的财务安全，也有助于铁路运输企业实现可持续发展。