试论管理会计在农村商业银行中的应用

摘要：随着经济发展进入新常态，利率市场化加速推进，农村商业银行面临巨大的挑战，一方面是来自互联网金融的冲击，另一方面是面临经济结构调整带来的经营环境的变化，使得其市场竞争力不断下滑，显然，“低资本消耗、低信贷投放、高成本运营”的传统运营模式难以为继。管理会计作为企业战略、业务、财务一体化最有效的工具，农村商业银行运用好了管理会计这一工具，对于创造提升组织价值和切实履行好地方金融机构的社会责任都将具有重要作用，且为其后续发展壮大奠定坚实的基础。本文介绍了管理会计在农村商业银行经营管理中的所起的作用，并论述了管理会计在实践工作中的具体运用。

关键词：战略管控;成本管控;风险管控;信息系统技术

一、管理会计在农村商业银行经营管理中的重要作用

（一）提供全面完整的财务信息

管理会计不同于财务会计，主要侧重于结合财务会计信息针对企业经营管理过程中遇到的特定问题进行分析研究，以便于向企业的管理层提供预测、决策和控制考核所需要的信息资料，从而给管理者提供更加完整全面的财务信息。农村商业银行通过业务量、成本、利润三因素分析帮助农村商业银行管理层综合运用相关财务信息，并结合收集的相关非财务信息，为银行的非财务管理层提供定量和定性分析，如通过预测银行相关金融产品的市场前景、盈利能力及风险状况，为经营管理层作出科学决策提供切实可行的依据。

（二）提高银行整体经营管理水平

管理会计具备的决策支持系统，把生产中的可靠信息提供给管理层，为管理层提供更加科学的决策依据，消除银行运行过程中对于部分业务因怕担责层层推诿不敢决策的盲区，有利于营造一个良好工作氛围，大大地提高银行工作效率。管理会计能帮助管理层实时监控各项业务指标的任务完成情况，并对随时所发现问题进行调整改变，实实在在提升银行的经营管理水平。农村商业银行将管理会计应用到日常管理中，能有效地控制银行的产品成本、增加盈利，降低经营风险，增强农村商业银行的市场竞争力，提高地方金融机构本地业务市场占有率。 （三）提高业绩考评的科学性

通过目标分析，对照各项考核任务完成进度和完成质量，找出差距，对发现的问题分析原因，把问题责任落实到各个部门及个人，根治问题，全面提升农村商业银行的工作效率。借助完善的会计核算系统将银行员工的工作量化，进行本、量、利分析，以此作为银行人员工作岗位凋动、绩效考核及职务晋升的依据，让员工的付出与收获形成正比，从而有效激发银行员工工作主观能动性，转变“要我工作”为“我要工作”等靠意识，积极改善员工的心智模式，让员工在于中获得组织认同，获得价值认同，将银行员工紧紧地凝聚在一起，为打造主力军银行、智慧银行贡献自己的力量，实现农村商业银行健康良性发展。

二、管理会计在农村商业银行的运用

（一）战略管控

战略管控就要做好全面預算，以实现既定利润作为最终目标作为预算编制前提。运用SWOT模型分析银行内外部环境，着眼于自身实力和竞争对手的比较，立足服务三农和背包银行的传统优势，借助国家对三农政策、地方金融机构的政策支持，尽可能规避农村商业银行信息技术起步晚的系统劣势，发挥老一代农信人（注：农村商业银行的前身为农村信用合作联社改制，农信人是原来的银行员工）人熟、地熟、情况熟的优势。以既定的经营战略目标为导向，通过对未来一定时期内的经营活动和相应的财务成果进行全面预测和筹划，科学、合理配置银行的各项财务资源和非财务资源。农村商业银行全面预算以银行的现有资产、负债、收支数据作为基础，制订有关未来财务收支及收益的具体计划，以提高银行整体经济效益、实现股东利益最大化作为经营目标，对执行过程中出现的偏差进行过程监督并适时作经营调整。根据全面预算管理，将各管理部门、前台运营部门、业务操作各环节的责任范围纳入预算编制，有利于保证经营活动按既定的目标范围完成。将全面预算应用到农村商业银行的整体规划中，可以进一步明确农村商业银行的经营管理目的，平衡各职能部门之间的分工合作关系，强化对银行员工的业务评价，确保日常管理工作高效运行。

（二）成本管控

随着金融脱媒、利率市场化、监管趋严等外部环境的变化，农村商业银行的客户维护、业务拓展、产品研发、业务条线的管理和资本的配置等许多管理活动，都需要改变传统的“粗放式”经济增长模式为追求“精细化”成本管理模式、才能实现价值的持续增长。借助管理会计相关工具，运用技术方法，将业务范围内发生的成本分解为固定成本和变动成本。采用变动成本法分析各种产品的盈利能力，为正确作出经营决策、科学进行成本计划、成本控制和成本评价等工作提供有用的信息。将本量利分析运用到农村商业银行的贷款发放中，分析研究某个期间内，单位贷款总额、贷款利息收入、贷款资金成本及变动成本等之间的函数关系，创建数学模型，进行成本控制。

（三）风险管控

农村商业银行经营必须坚持好“三性”原则，并以安全性为前提。在经济下行的时期，银行资产业务经营面临着流动性风险、市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等等各类风险，无论哪一类风险，都和经营管理有着密切的关系。如信用风险，如果农村商业银行在贷款时严格按照信贷业务操作规程受理业务，加强对借款人的征信查询和信用核查，就能有效减少信用风险。又如，操作风险，在日常工作中，银行员工严格按流程办理业务，强化前、中、后台三道防线管控，就能从源头上减少操作风险。防控和化解各种经营风险，甚至系统性的金融风险就成了农村商业银行经营的工作重心。管理会计通过对现阶段的形势和将来的发展情况进行合理的分析预测，结合财务会计测算的各项财务指标进行纵向、横向比较分析，定性与定量相结合，有效识别、评估、预警和应对可能出现的各种风险，做好风险应对或规避措施，通过管理风险使不利因素控制在农村商业银行可承受范围之内，为农村商业银行实现经营目标提供合理保证。

三、管理会计在农村商业银行应用中的建议

现阶段，农村商业银行越来越重视管理会计这一工具在经营管理中的重要性，但与四大行的经营管理还有很大的差距需要改进，下面就目前管理会计在农村商业银行应用的情况而言提出一些不成熟的看法。

（一）构建战略导向的全面预算管理体系

传统的财务成本预算与银行的发展战略、绩效管理、企业文化建设等重要环节脱节，导致预算管理不能充分发挥其控制和监督作用，农村金融机构只有充分分析面临的内部环境、自身优劣势同，利用好现有资源，降低银行的经营成本，把平衡、预算、战略三者合为一体，以业务为先导、以财务为协同、将预算管理嵌入到银行经营管理活动中的各个领域、各个层次和各个环节，围绕银行的战略目标和业务计划有序开展各项经营活动，并作好过程控制和沟通评价，提升农村商业银行的内部管理水平。

（二）深化管理会计理念、强化管理会计应用

应将深化管理会计理念作为农村商业银行提升经营管理能力的一个重要手段和方式。因此，将管理会计理念注入农村商业银行能不断提高农村商业银行的经营管理能力。面对日益加剧的市场竞争环境，管理会计在金融领域的应用实施，有利于提升农村商业银行经营活动的精细化管理水平，有利于提高农村商业银行资源配置的效力和产品盈利的能力，可以增加农村商业银行在金融领域的竞争力。

（三）加强信息系统技术与管理会计的结合应用

逐步整合完善四川农村商业银行现有的核心业务系统、贷款业务系统、财务会计系统、报表报送系统、风险监测系统等，打造统一的信息收集管理平台，加强大数据的平台建设，通过资源配置形成良好的运营机制，提高农村商业银行的核心竞争力，保障其持续健康发展。

参考文献：

[1]赵庆.企业管理研究战略管控[J].企业改革与管理，2019（4）：127-128.

[2]于明江.大数据时代商业银行管理会计[J].财会学习，2018（32）：321，330.

作者简介：

周万红，四川宜宾金江农村商业银行股份有限公司，四川宜宾。