层次分析法在高校校长经济责任审计评价中的应用

摘要：建立高校校长的经济责任审计体系，是在新的发展时期对于我国高等学校的建设工作、发展工作和教学工作等方面的进行评价的一项重要指标，也是国家进一步加强民主政治建设、积极实行干部监督管理的重要举措，更是我国审计领域的一片新的天地。但是总体来说，我们对于高校校长实行经济责任的审计工作，仍旧是处于探索时期。据此，运用层次分析法，对于高校校长的经济责任审计评价的相关内容做出简单分析，以期能够促进高校校长经济责任审计体系的构建和发展。

关键词：高校校长;经济责任;审计;层次分析;分析

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2019.04.053

1引言

高校校长经济责任审计，就是对于高校校长在职期间的经济履行情况和学校的业绩发展情况的监督、评价和鉴定行为。通过这一审计制度的实施，可以对高校校长在职期间学校内部的经济指标完成情况、重大决策的制定和完成情况以及国家的相关法律法规的执行情况和个人遵守廉政纪律等方面的情况进行一个相对全面的考察和评价，对于高校校长的个人能力、治学经验以及个人品德等方面都具有较好的参考作用。对于经济责任审计中的一些定量指标，需要做出相对具体和统一的标准和要求，以便于相关审计工作的展开和进行。

层次分析法是在上世纪70年代，由美国的统筹学家T.L.Saaty提出的，是一种较为系统的分析方法，这种方法对于人体思维判断在相关的决策中的作用进行了着重强调，在一些定量和定性指标的分析中都有所运用，这也与高校校长的经济责任审查标准的相关内容较为符合，因而将层次分析法应用于这一审计体系中，具有较为重要的意义。

2应用层次分析法时需遵循的原则

在对于层次分析法进行分析的时候，首先需要明确这一体系中的递阶层次结构关系，对于审计工作而言，这就需要建立起领导干部的经济责任审计指标中的相关层次关系。同样来说，建立领导干部的经济责任审查体系，也是相关的审查工作能够得以开展和实施的前提和保证。因而只有建立起科学有效的审计体系，理清审计体系内部的各项指标之间的关系，才能够促进高校校长经济责任审计工作的圆满完成。在利用层次分析法来进行高校校长的经济责任体系的构建过程中，需要遵循以下原则：

（1）相关性原则。相关性原则要求在审计体系中的各项指标中，需要与高校校长应该履行的经济责任存在紧密的相关性，能够切实准确地反映高校校长的经济责任，有一定的参考价值;（2）可行性原则。这项原则要求在建立相关指标时要充分考虑这一指标的实用性和可操作性，并且要求相关指标能够做到简单明了，且易于操作;（3）比较性原则。比较性的原则，应该根据实际情况设置对于相关指标的横向对比和纵向对比的指标。对于横向的对比来说，可以将一些情况相同的高校进行分类和统一，将各个学校的校长经济责任审计情况做出对比;在纵向比较方面来说，可以根据在高校校长任期之内学校的经济情况变化，或是根据现任校长与前任校长之间的经济情况对比等方面来进行比较;（4）全面性原则：对于高校校长进行经济责任审计，必须做到没有遗漏，在相关的评价体系确定的时候，要求保证重点内容的完整性。全面性并不是要求对于各项评价指标都能够做到面面俱到，要根据实际情况的变化，对于相关的指标进行选择，避免由于评价指标的过多过杂而使得进行审计工作的相关人员失去工作方向和重点，而造成了评价结果失真;（5）遵循成本效益的原则。在相关的指标进行设计和安排的时候，需要考虑到审计工作开展的成本和效益之间的关系，相关的体系指标不可过于细致，但也不能过于马虎和疏忽，在进行审计指标进行设计的时候，要注重选择那些能具有代表性、能够反映实际情况的指标，对于一些无关紧要的指标，可以忽略不计。

3高校校长经济责任审查体系中的层次划分

在结合西方产权经济学中的相关理论内容，并且结合我国高校的实际发展现状的前提之下，将高校校长的经济责任审查体系划分为四个不同的层次：首先来说，第一层是体系中的最高层，也可以称作是目标层，这是整个体系所建立的目的和需要解决的问题所在。前文已述，高校校长的经济责任审计工作，是对于高校校长在职期间的经济责任履行情况做出真实有效、合理的评价和认定，对于高校校长在职期间的“经济履行过程”和“经济履行结果”这两个方面进行综合评价;在审计体系中的第二层为中间层，也可以称作是准则层，这是在审计体系中需要考虑的相关准则或是限制因素。在高校校长的经济责任审计体系的评价中，可以在以下四个方面进行考虑。①是对于高校校长的工作业绩、经济目标等方面进行评价，也可以综合称为是对于高校校长的工作业绩的审计;②日常的行政工作情况和执法情况，这其中包括财务政策措施、财务的收支的合理性、真实性以及其效益性等方面的评价，还包括对于学校内部的相关控制制度的设定是否合理等方面的审计和比较，也就是对于高校校长的日常行政情况做出比较和审计;③重大的经济决策的审计。对于一个学校的运行情况来说，高校校长起着决定和带动作用，高校校长的管理能力、发展战略眼光以及相关的制度的制定等方面的工作，都在很大程度上影响着学校的发展和进步，这一方面的审计和评价称为是重大决策的情况;④财政经济的政策。财政经济方面的审核，主要是对于高校校长在职期间的财经政策、对于相关法律法规的遵守情况以及学校的廉政建设的情况等方面做出调查。在这一体系的第三层，称为中间层（指标层），在不同的地区、不同的学校以及不同的发展时期等因素的影响之下，对于高校校长的审计评价体系虽然建立起了一些硬性指标，但是也应该存在一定的浮动性特征。在这一层的相关指标中，是对于相关的工作的具体标准和要求，作者认为：对于高校校长的工作业绩的评价应该包括资产的保值增值、学校的发展状况、师资队伍的建设情况、学校经费的使用情况以及相关的管理政策措施等方面;而对于高校校长进行日常行政的评价则应该对于高校校长在职期间的财务收支情况、学校内部的管理制度的制定和实行、学校相关信息的透明程度以及相关行政工作的合法性等方面的评价;对于高校校长的重大决策方面进行评价，应该主要包括对于一些学校的相关重大决策制度、重要的执行决策以及出现的较为严重的损失浪费等方面的内容进行审计和考察;而在高校校长的遵纪廉政方面的审查，主要应该包括职务消费方面的累积、个人收入情况的调查以及个人在其他方面的违纪，同时对于在任期内，学校内部的领导干部，或是教师等违纪情况也需要进行核实。审计结构的最后一层应该为对象层，在這一阶段中，就是利用层次分析法，对于最终的审计对象进行评价和认定，是整个体系的结论和总结。

4层次分析法的运用

在高校校长的经济责任的评级体系中运用层次分析法时，需要遵循一定的步骤和规律，其具体要求如下所示。

4.1层次分析法中的标度的确定

借助于AHP原理和相关的程序，对于之前的确定的高校校长的经济责任的各项评价指标中的各项层次标准进行重要程度的判断和比较，并依据这些数据来构建相關的矩阵，在一般情况下，依据传统的1-9比率标度法来进行。

4.2比较判断矩阵的构建

在完成了递阶层次结构模型的前提之下，根据1-9比率标度法对于各项评价指标相对于上一层的重要程度和与本层次的其他的因素的相关程度等方面进行赋值，以这样的方式建立起比较判断矩阵，将一些定性因素逐渐定量化。在构建比较判断矩阵的阶段，是层次分析法使用的关键所在，这一步的正确合理与否，对于最终的审计体系的合理性起到主导作用，也是促进对于高校校长的经济责任审计评价的工作得以顺利开展的关键所在。在本文的比较判断矩阵的构建过程中，首先参考和借鉴一些相关行业的经验，结合高校校长的相关工作实际情况，着手构建起比较判断矩阵，并且在这一过程中，借助于MATLAB软件的计算功能，对于相关指标的权重值和最大的特征值都进行了计算，也保证了下一阶段的一致性检验工作的顺利进行。

4.3矩阵的一致性检验

在进行比较判断矩阵的过程中，由于客观事物之间存在的差异，加上人类的主观意识等方面的因素，难免造成所得到的判断具有一定的局限性，进而对于所得的结果产生一些不良影响。因而为了保证所得矩阵的合理性和有效性，必须对于建立的矩阵进行一致性的检验，这样在确认所得矩阵的有效性的情况下，才能够说这样的判断矩阵是有效的，进而能够得到正确的审查和评价结果。

4.4层次排序和所得的结论

在完成上述的工作步骤之后，按照从高到低的顺序，对于出于同一层次的所有元素按照与最高值的相对值来计算其权值，进而判读这一指标的重要性，最后对于所有的结果进行总结和比较，完成对于高校校长的经济责任审计工作。

参考文献

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