基于内部控制的学校国有资产管理模式

[摘 要] 本文采用理论分析结合实际调查的方式，深入发掘中职学校资产管理所面临的工作难点，并从技术优化、管理提升和思想教育三个维度出发，探索优质高效的管理手段和创新的管理模式，总结基于内部控制的学校国有资产管理模式，以期为广大同行提供借鉴。

[关键词] 中职学校内部控制；资产管理模式；探究与实践

国有资产管理工作是维持学校正常运转和持续发展的重要动力，能否使学校的资产“合理、节约、有效”的使用，不仅关系到资产的合理配置和财政资金的有效利用，还关系到教育的良性发展和学校工作的正常进行。

在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中提出固定资产控制的目标可以确定为：“保护行政事业单位固定资产的安全完整；确保固定资产会计信息的准确性和可靠性；促进行政事业单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高；固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整、确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率。”因此，如何加强风险防控，维护资产的安全完整，合理配置和有效利用资产，保障和促进各项事业发展，必须加强对中职学校固定资产的内部控制[1]。

一、目前中职学校国有资产管理的现状

随着中职学校办学规模扩大及办学条件的改善，学校累积了越来越多的资产。但随着资产的不断增加，在管理上却暴露出许多不规范的地方；管理意识不强、内控制度不健全、采购流程不规范、盘点清查不实、资产闲置、信息化系统不完善等问题，令人堪忧。如何管理好中职学校的国有资产，防止国有资产流失，是摆在我们面前的一项重要课题。

二、中职学校国有资产管理问题原因分析

1.管理意识不强

学校领导对国有资产管理意识不强。从校长到分管领导再到具体的管理人员，整体的管理意识不强，对国有资产管理不够重视，存在“重外部宣传，轻内部管理”“重购买轻管理”“重钱轻物”的现状。

2.内控制度不健全

学校管理体系、制度不健全。学校无专门负责管理资产的人员，多是由总务主任或老师兼职管理，由于人员的不稳定性，导致调整频繁，并且缺少必要的移交手续及采购、调拨、借用、归还等相关制度，更加缺少管理体系，缺乏有效的监督机制，从而使得资产流失。

3.采购流程不规范

国有资产采购流程不规范。学校对资产采购没有规范预算、采购、验收及管理流程，從而难以做到有效监管，容易造成制度真空和廉政风险。

4.盘点清查不实

学校国有资产清查不实。按财务制度规定，每学期都需要对资产进行清查、盘点，但由于重视程度不够，学校很难将资产进行清查、盘点的工作作为日常工作来长期实施，从而不能及时地了解资产的现状及数量，从而造成资产账实不符。

5.信息化系统不完善

国有资产维护巡检不记录。资产信息化管理系统不完善。学校未建设一套完善的资产信息化管理系统，缺少对资产从采购初期——使用中期——报废末期的全生命周期进行管理，从而导致无法快速准确了解资产的采购信息、维护巡检情况及报废过程[2]。

三、学校国有资产精益化管理提升与实践

1.完善国有资产管理和惩处机制，强化资产保护意识

严格遵守法律法规，牢固树立依法管理资产的意识。中职学校应当严格遵守并规范执行国家有关的法律法规，资产的购置应坚决执行政府采购制度，节约使用资金。资产报废、报损、调拨、处置，坚持按规定程序申报、审批。提高管理人员的法制意识，明确落实资产的管理责任，增强并牢固树立依法管理资产的意识。

2.建立国有资产管理体系，层层落实职责

完善国有资产管理机制；建立中职学校国有资产管理责任机制，实行中职学校主要领导为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制。明确相关责任人的职责范围，将资产管理责任落实到人，定期考核责任履行情况。考核结果作为人员提拔、任用等的依据。同时加大外部监督的力度，把资产的真实完整和保值增值作为常态监督重点，及时发现问题并坚决按照规定进行处理[3]。

加强财务人员业务培训，提高业务素质，规范账务处理；财务人员要加强业务培训和学习，不断提高业务素质；坚持财务人员持证上岗，杜绝无证上岗的现象；严格执行有关财经法规，规范和完善账务处理，做好国有资产管理的基础工作，保证账账相符、账实相符、账卡相符。

3.规范采购管理行为，强化廉政风险防控

学校国有资产的采购工作政策性、程序性和实践性强，相关法律、法规都有相应规范。但由于学校国有资产采购的复杂性和特殊性，宏观的法律、法规对采购流程的各个环节难以做到有效监管，容易造成制度真空和廉政风险。从采购环节上看，其主要风险点在于经费立项、论证审批、采购实施、合同签订、履约验收等五个方面。

规范预算流程；上级部门布置预算→财务人员整理基础数据（人员、工资、学生数、公用经费、设备和软件及工程、政府采购计划等）→财务人员按规定和各部门需求编制预算草案→学校拟开展的设备及服务购置和工程修缮等计划汇总后，报学校党政工联席会议审批→财务人员按程序填报审批→财政局审核下达年度预算→财务人员根据批复的年度预算按进度拨款→财务人员督促严格执行预算进度→期中财务人员按学校实际情况和业务需求编制期中预算调整→年终资金决算[4]。

规范采购流程；每个专业或项目要按整年规划（原则上不得拆分采购），流程：需求部门请购（请购要求：设备名称、规格型号、技术参数、数量、金额、用途、场地规划等）→部门负责人审核→校长审批→总务部门采购（经校长同意后，总务部门对该项目进行了解、询价、落实资金，形成采购方案）→采购方案征求专业组论证（专业教师、专家、行业专家、总务部门、学校领导等）→专业组论证后形成采购方案→报党政工联席会议审批→总务部门（经党政工联席会议同意后）报区教育局、财政局审批→报政府指定的招投标公司招标采购→签定合同（学校法律顾问审核，按规定程序审批）→供货安装、调试→总务部门组织验收组验收（专业教师、专家、资产管理部门等）→验收合格入帐（项目结算送审并出具结算审核意见、财务办理报销、入国有资产帐、编号）→资产管理部门办理资产调配→内部评审→总务部门采购材料归档。

规范国有资产管理流程；学校设置资产科负责本单位国有资产的验收、保管、检查和维护工作，建立国有资产卡片。一级资产管理员开具《国有资产验收单》和《出库单》→财务部门审批发票和国有资产验收单办理报销，登记国有资产总账→一级资产管理员在国有资产管理平台上填制国有资产卡片→二级资产管理员办理国有资产进仓，登记仓库财产物资明细账[5]。

通过采购信息、采购过程文档与国有资产信息全面关联，实现资产全寿命周期管理以及快速查询检索功能。

4.加强国有资产清查，有效防止国有资产流失

资产管理部门必须认真落实学校资产的盘点工作，从制度、时间、人手抓起，对发现的账实不符、盘盈、盘亏的国有资产及时处理，应建立切实可行的盘点、处置机制，并严格执行，落实到人。积极处理好闲置国有资产，引入国有资产评估程序，提高国有资产利用率，根据需要对各类国有资产统筹安排，合理调配，使国有资产保值、增值，提高国有资产的质量，保证财务信息真实、可靠。学校财务部门也应建立国有资产的盘点、处置制度的监督机制，对要处置的资产进行金额、数量上的把关和审批，并定期对学校内的资产进行清查。

5.建设国有资产信息化管理系统，提升资产管理信息化水平

建立“资产铭牌与二维码”管理机制，强化国有资产管理；中职学校开展国有资产管理工作，首先要解决的问题是“资产唯一性标记”问题。实物资产管理是资产管理工作的一个重要组成部分，实物资产兼备物理属性和资产属性，对实物资产的管理需要充分考虑时间、空间、物理属性和资产属性等因素。与其它类型资产相比，实物资产管理天然具备物理状态管理和资产状态管理两个领域，这两个领域存在相互制约的内在逻辑关系。实物资产物理属性的存续与否是实物资产属性发生变动的前提。

模型1：对于某实物资产item，设其物理属性集合为physical，其资产属性集合为commercial，其唯一标记为item_id。（1）physical={时间信息；位置信息；实物类型；生产厂家；实物型号；实物大小}。（2）commercial={资产类型；资产价值；资产状态；经办人；所有者；资产变动记录}（3）item_id=key_1#key_2。其中key_1为physical记录的id，key_2为commercial记录的id。key_1和key_2的生成要注意可读性，纯粹的随机字符组合并不利于实物资产识别和盘点。

基于“模型1”生成的item_id，我们还需要进一步将item_id和实物资产关联起来，比较通用的方式是“资产二维码”和“资产铭牌”，一般通过将二维码和铭牌镶嵌到实物资产表面的方式实现。完成“资产铭牌与二维码”镶嵌工作后，财务核算及财务管理工作人员可以通过手机客户端扫描二維码或者照片识别的方式，将实物资产和财务管理信息系统实时关联并更新各类管理信息，实现实物资产全生命周期管理和精确管理[6]。

多方式登录，方便国有资产录入及管理；通过手机app、电脑客户端、网页登录等多种方式将资产数据录入到资产全寿命周期管理系统。通过所生成的item_id给每一项资产提供“身份证”信息，实现实物资产和数据记录唯一对应，完成资产全寿命周期的各类数据的统一更新和实时处理，并可通过扫描资产的“身份证”信息（二维码）进行快速报障，实现所有维护事件关联资产数据，维护事件可回溯责任到人，对后续的数据分析提供数据保障，提升资产管理的效率和实时分析的准确性。

加强国有资产维护与巡检管理；作为学校国有资产管理部门来讲，对资产维护及巡检重视不够，管理不严，缺乏从资产维护到巡检的有效管理机制。对资产管理中维护巡检问题认识存在偏差，加之我国改革开放的不断深入，资产管理中出现了许多新情况，新问题，有关管理制度与法律建设远远滞后于实践，使资产管理中维护巡检的随意性很大，管理混乱无序，致使国有资产的使用效率不高，无法保障连续可靠使用。

1.加强国有资产维护管理。通过建立完善的国有资产维护管理制度，规范学校在国有资产维护管理工作的流程，使得管理人员能够清晰了解资产的健康情况；同时，通过资产全寿命周期管理系统提供完善的、灵活多样的资产维护生命周期管理，配合管理人员对资产维护管理中全流程的把控。

2.加强国有资产巡检管理。资产巡检是资产维护中非常重要的环节，不仅可以及时发现资产的遗漏故障，还可对资产制定有针对性的定期保养计划，学校通过加强资产巡检管理及完善资产巡检制度，规范资产巡检管理工作的流程，可大大降低资产因保养或维护不及时，而导致的资产使用率不高的问题。从而解决了资产使用寿命短等问题。

信息化大数据分析，提供数据支撑依据；通过信息化大数据分析统计，全方位了解中职学校资产的全寿命信息，实时统计资产的状态、分布、健康状况、盘点情况、维护及巡检情况等，对比分析资产使用率及故障率等信息，对中职学校资产建立智能化的汇总统计，使得学校管理人员能够通过大数据分析统计，更加有的放矢地对资产综合管理工作进行有效的规划及部署，有效解决了资产统计信息更新不及时、资产账物不清、账实不符、资产配置不合理、资产缺乏定期盘点及资产维护巡检无记录等问题。

综上所述，中职学校的国有资产管理工作开展有以下几点：

其一、提高学校领导的管理意识，明确学校主要领导是资产管理的第一责任人，必须对资产管理的运行及结果负责；

其二，结合实际情况进行创新，在这一过程中，需要完善资产管理的相关规章制度和管理体系，保证各项工作有章可循，有规可依；

其三，根据整体发展趋势规范采购流程，切实解决其中存在的问题，满足新采购制度要求，规避廉政风险；

其四，加强资产清查，学校必须严格遵守资产清查规章制度，分级管理，管用结合，充分调动学校领导及管理人员的积极性，使资产清查落到实处；

其五，需要通过资产综合管理系统的信息化建设，着实帮助中职学校整体提升国有资产管理的水平，进一步加强中职学校内部的控制和管理，推动中职学校的发展。

参考文献：

[1]陈琦. 如何进一步加强学校国有资产管理[C]// 决策论坛——地方公共决策镜鉴学术研讨会. 2016.

[2]朱继华. 学校国有资产管理绩效考核指标体系的构建[J]. 现代经济信息， 2016（3）.

[3]刘晓正， 叶可辉. 高校国有资产管理存在的问题与对策[J]. 西北农林科技大学学报（社会科学版）（04）：115-117.

[4]胡彩虹. 中小学校国有资产管理现状及完善对策[J]. 时代金融， 2017（15）.

[5]黄雪丽. 内部控制在学校国有资产管理当中的重要作用[J]. 现代经济信息（24）：21-22.

[6]黄慧芳.中职学校财务核算及财务管理的相关问题解析[J].财会学习，2019（19）.

【作者单位】

厦门市同安职业技术学校